損益計算書(PL)とは?見方・書き方

損益計算書は企業の経営成績を表すための財務諸表のひとつです。また財務分析を行う上でも企業がどのような部分に投資をしたのか、どうやって資金を手にしたのか知ることができる書類としても用いられます。

 

そんなビジネスにも欠かせない重要な役割を持っている損益計算書について、詳細はもちろんのこと、項目の種類から活用方法、書き方や注意点などを株式会社RSTANDARDが詳しく解説します。

損益計算書(PL)とは

損益計算書とは前述した通り経営成績を表すもので、企業の損益を計算したものを記載してまとめた書類です。

 

英語ではProfit and Loss statementと呼ばれることから、PLと略して呼ばれることもあります。

 

損益計算は、売上高から原価や管理費販売機などの費用を引いた計算がされます。

 

また損益計算書は、年間や月次にどれくらいの損益が出たのか記載することが目的のため、企業の状態を把握するためにも正確な計算が行われなければなりません。

 

記載される内容としては営業で得た利益はもちろんのこと、営業外の損益もどうなったのか、特別な収益がなかったかなどまで詳しく書くことが求められます。

 

会社全体の費用と収益を順序立てて表すことで、項目ごとにどのような損益があったのか一目見て分かるようにするものが損益計算書です。

 

損益計算書(PL)の項目と勘定科目

損益計算書の項目と勘定科目にはどのようなものがあるのか、それぞれに分けて紹介します。

 

損益計算書(PL)の項目

損益計算書の項目には、

 

  • 売上高:営業で得た利益。
  • 売上原価:売上に対応していることを証明する費用。
  • 販売費及び一般管理費:管理業務や販売業務などの費用や、交通費や広告宣伝費、交際費などが含まれる。
  • 営業外損益:本来の営業とは異なることで発生した損益。
  • 特別損益 :土地の売却や自然災害などの特別なことが発生した際の損益。
  • 経常利益: 経営を行った上で特別なものがなかった時の収益。
  • 法人税等:法人税、法人住民税、事業税など。
  • 税引前当期純利益: 法人税を含めた税金で計算する前の収益。経常利益に特別利益を足したものに、特別損益を差し引くことで求められる。
  • 当期純利益:それぞれの項目を合計した最終的な利益。事業年度の成果を表すもので、法人税等を差し引いた計算が行われる。

 

などがあります。損益計算書はこれだけの項目を正確に記載して計算していかなければなりません。

 

損益計算書(PL)の勘定科目

損益計算書の勘定科目の分類と該当する勘定科目を紹介します。

 

資産:企業が持っている経済的資源のことで、所有権がないものでも利益があれば支配扱いとなり資産になる。

 

流動資産

現金 現金及び預金としてまとめられることもある
当座預金 企業が所有する銀行口座のこと。企業によって普通預金や定期預金が含まれることもある
受取手形 指定した期日に金銭の受け取りを約束した証明となる売上債務
売掛金 売上に対し、後日に金銭を受け取ることを約束した証明となる売上債権
商品 販売を目的とした商品

固定資産

建物 企業が所有している建物の価格
土地 企業が所有している土地の価格
車両運搬具 企業が所有している業務に使用する車両全般
ソフトウェア 自社開発または企業が購入した、高額で費用削減や収益となるソフトウェア
関連会社株式 企業の議決権に影響力を及ぼす株式取得原価
その他有価証券 長期保有を目的とする債権や他社株式

繰越試算

開発費 新規市場開拓を行うために必要となった費用

 

負債:企業が持っている経済的資源を手放したり、引き渡すことによって発生する債務。

 

流動負債

買掛金 指定した期日に金銭の支払いを約束した証明となる支払債務
支払手形 収入に対し、後日に金銭の支払いをした証明となる支払債務
未払法人税等 確定した法人税や法人住民税などが未払になっているもの
未払消費税 確定した消費税で未払いになっているもの
未払費用 当期で計上される費用の中で未払いになっているもの

 

固定負債

社債 企業が発行する借用証
退職給付引当金 従業員が将来退職する時の、現在で認められる退職金の額
長期借入金 返済までの期間が1年以上かかる借入金

 

純資産: 資産から負債を控除した自己資本。

 

株式資本

資本準備金 出資を受けた中で資本金に計上されなかった額
資本金 増資した時や会社設立をした時に発生する出資金
繰越利益剰余金 当期純利益の累積額
その他資本剰余金 資本剰余金の中で資本準備金とは異なるもの

 

換算差額・評価等

その他有価証券評価差額金 長期保有を目的とした有価証券の、評価の差額

 

新株予約権

新株予約権 事前に決められた価格で投資者が株を取得できる権利

 

費用:取引を行うことで発生した、もしくは支払った金銭の額。

 

売上原価

仕入高 販売目的で手に入れた製品や商品の購入額

 

販売費又は一般管理費

給料 従業員に支払う給料
交際費 取引先への交通費やお中元など
家賃 企業が所有する事務所や支店などにかかる家賃
広告宣伝費 宣伝や広告に使った費用
租税公課 収入印紙等にかかる税金

 

特別損失

固定資産除却損 機械などといった不要な固定資産を処分した時の損失

 

営業外費用

支払利息 借入金の利息など

 

収益:取引を行うことで発生した、もしくは受け取りが確定している金銭の額。

 

売上高

売上 営業で得た売上

 

営業外収益

雑収入 その他の勘定科目に入らない営業外で発生する手数料収入等
受取利息 営業外で受け取った、貯金の利子を含めた収益

 

特別利益

固定資産売却益 固定資産の売却を行ったことで、帳簿価格を上回った時の差額

 

ここで紹介したものは各科目に該当する一部です。

 

損益計算書では資産や負債に分類される損益が、どのようなものが原因で発生したのか詳細を書いていくことになります。

 

そのため損益計算書を作成するためには、何がどの勘定科目に当てはまるのか見極めていかなければなりません。

 

書籍やWebサイト、簿記検定などでどの科目に該当するか学習することもできるため、どのような性質を持っているものが資産、負債、純資産、費用、収入となるのか覚えていきましょう。

損益計算書で重要な勘定科目とは?

損益計算書を読み解くうえで欠かせない勘定科目の種類を上述しました。
勘定科目のより体系的な内容をまとめた記事を公開しています。
勘定科目の具体的な内容を知りたいかたは、下記を参考にしてみてください。
勘定科目とは?科目一覧を詳しく解説

損益計算書(PL)の見方

損益計算書で、まず最初に確認すべきポイントは 利益がマイナスになってしまっていないかです。

 

中でも企業の通常利益として計算される、経常利益が損失になってしまっていないかが大切です。

 

経常利益に損失が生じてしまっていては、当期利益が赤字でなかったとしても、営業以外での利益がなくなってしまえば企業として立ち行かなくなってしまいかねません。

 

そういった事態を防ぐ意味でも通常利益のマイナスは、資金計画や事業の見直しを行うサインともなるので、損失の把握から始めましょう。

 

売上高利益率から収益性を分析できる

売上高利益率は、売上高を100とした時に利益がどれくらいあるのか比率を計算するものです。

 

売上高利益率は、売上総利益率、売上高営業利益率、売上高経常利益率の3つを計算することで、企業のどこから利益が生まれているのか分析することが可能です。

 

売上総利益率の計算方法

売上総利益率は「売上高利益÷売上高×100」で導き出すことが可能です。

 

この計算方法は売上原価がどれくらいの利益を上乗せしているかが分析できる、粗利益率とも呼ばれる指標となります。

 

売上高営業利益率の計算方法

売上高営業利益率の計算方法は、「営業利益÷売上高×100」です。売上高営業利益率を計算することで、企業の営業でどれだけ稼ぐ力があるのか確かめる指標となります。

 

数値が大きければ多いほど、付加価値のある商品やサービスを提供している証明ともなるでしょう。

 

しかし売上原価の考え方は業種によって違いがあるため、同じ業種の企業または自社のデータと比較する必要がある点にはご注意ください。

 

売上高経常利益率の計算方法

売上高経常利益率の計算方法は、「経常利益÷売上高×100」で求められます。

 

財務活動も含めた全体的な企業の収益率を知ることが可能です。

 

加えて売上高経常利益では4%以上の数値を出せば優良企業、5%以上であれば超優良企業と言われています。

 

もし0%を下回るような場合は、費用を抑えたり収益率をあげるなどの改善を考えた方がいいでしょう。

 

損益計算書(PL)の活用方法

損益計算書はただ企業の損益を並べるだけの資料ではありません。そのデータから企業の強みや抱えている問題点などを分析することにも役立ちます。

 

例えば売上高が上がっているのに、利益が増加しない場合は経営上に問題があることがわかります。

 

通常であれば売上高が上がれば利益も上がるので、無駄な費用や損失を出してしまっている部分が必ずあるはずです。

 

一般管理費や販売費の見直し

売上利益は、売上総利益が高くても諸費用がかかりすぎてしまえば、営業利益は低い数値となってしまいます。

 

損益計算書では販売費や一般管理費のデータも扱うため、どれだけの費用がかかってしまうかも確認できる資料です。

 

そのため、損益計算書を上手く活用できれば計画的に経費を見直して、削減していくことができるようになるでしょう。

 

経常利益から資金繰りをチェックできる

損益計算書で計算される経常利益は、借入にかかる費用も含めた利益が計算されるため、資金繰りの状態をチェックすることにも役立ちます。

 

営業利益が低くても資金運用がうまく回せた結果、経常利益が増加したというケースもあるので、経常利益の分析は企業を存続させるためにも欠かせません。

 

営業利益を上げることはもちろんのこと財務活動や投資など、総合的なバランスをとって行くことで、企業の利益率を高めることにつながります。

損益計算書(PL)の書き方

損益計算書をどのように書いていけばいいのか、順を追って解説していきます。

 

損益計算書はフォーマットやテンプレートが豊富にあるので、それらを活用して書き方の流れを覚えてしまえば、今後の作業もスムーズに行えるようになるでしょう。

 

損益計算書作成手順1.決算整理仕訳から始める

損益計算書を書くためにもまずは企業が行なってきた、取引の仕訳から始めなければなりません。

 

データが整理されていない状態で書き出そうとしてもうまくいかないので、事業年度内の仕訳のチェックから調整を行う、決算整理仕訳を行いましょう。

 

損益計算書作成手順2.総勘定手帳への転記

決算整理仕訳を行ったら、勘定科目ごとにまとめていく総勘定手帳へ転記を行います。

 

損益計算書のためだけのものではなく、賃借対照表やキャッシュ・フロー計算書など様々な決算書類にも役立つ情報なので、転記漏れやミスがないように慎重に行いましょう。

 

損益計算書作成手順3. 試算表の作成

試算表は全ての勘定科目の集計を行う役割を持つ書類で、合計試算表と残高試算表、合計残高試算表の3つに分けられます。

 

損益計算書作成手順4.損益計算書の作成

試算表の借方と貸方の金額が一致したことを確認できたら、損益計算書の作成になります。書き方は簡単で、損益計算書の費用と収益の項目に該当する数字を入れていくだけです。

 

必要なデータさえ揃ってしまえばそこまで難しい書き方は要求されないので、事前準備がしっかりできているかどうかで損益計算書の、作成のしやすさが変わります。

損益計算書(PL)の作成時の注意点

損益計算書を作成する時は

 

  • 売上の表記は「売上高」に変更する
  • 仕入れの表記は「売上原価」に変更する
  • 費用となる貸方と、収益になる借方の差額を計算する当期純利益または、当期純損失の計算が必要になる。

 

借方合計が貸方合計よりも小さい場合は当期純利益、貸方合計が借方合計よりも大きくなる場合は当期純損失となります。

 

以上のことを忘れないように、正確に記載するようにしてください。損益計算書に誤りがあると、今後の活動が適切に行えなくなる原因となってしまいます。

 

また誤った情報があると、企業としての信頼を失うことにもなりかねないので、細かなミスも起きないように最後まで確認を怠らないようにしましょう。

まとめ

損益計算書は企業の経営成績を表す財務諸表で、企業がどのようなことを行った結果、損益が生まれたのか確認できる資料です。

 

また、営業で発生した損益から営業外で発生した損益まで、企業全体の利益から損失を全てまとめることもできます。そのため企業が持つ強みだけでなく経営上の問題や、改善点の発見に大いに役立つことでしょう。

 

損益計算書は正しく正確な情報を記載することができれば、会社の現状を理解して経営を続けていくための指標ともなる、重要な役割を持つ資料です。

 

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